Перечисление зарплаты на карту. Особенности перечисления зарплаты на пластиковую карту Начисление заработной платы на карту

Учет хозяйственных ситуаций

Выплаты персоналу

Зарплата

Выплата зарплаты

Перечисление зарплаты на карту

Порядок перечисления зарплата на банковскую карту сотрудника

Условия выплаты зарплаты в безналичной форме указываются в коллективном или трудовом договоре (ч. 3 ст. ТК РФ). Если договором это не предусмотрено, то необходимо внести изменения.

Безналичный способ выплаты заработной платы с использованием банковских карт может применяться организацией только с согласия работников, для чего от них должны поступить заявления с просьбой перечислять заработную плату на определенный банковский счет (абз. 3 ст. ТК РФ).

На практике применяются три вида перечисления зарплаты:

на счета работников, предназначенные для расчета пластиковыми картами;
на текущие счета физических лиц;
на счета работников по специально открытым для них вкладам в банках.

При перечислении зарплаты на счета сотрудников в банке обязанность выплачивать авансы у организации сохраняется (ч. 6 ст. ТК РФ).

Чтобы перечислить зарплату на счета сотрудников в банк необходимо представить:

реестр на перечисление денежных средств сотрудникам по форме установленной банком (абз. 1 п. 1.1.15 Положения Банка России от 1 апреля 2003 г. № 222-П).
платежное поручение.

Порядок представления и заполнения этих документов установлен пунктом 1.1.15 Положения Банка России от 1 апреля 2003 г. № 222-П.

Реестр оформляется в двух экземплярах и сдается в банк не позже чем на следующий день после подачи платежного поручения (абз. 6 п. 1.1.15 Положения Банка России от 1 апреля 2003 г. № 222-П). Если счет организации и счета сотрудников открыты в одном банке, реестр можно представить одновременно с платежным поручением (абз. 8 п. 1.1.15 Положения Банка России от 1 апреля 2003 г. № 222-П).

Если банк не получает в установленный срок реестр, зарплата сотрудникам не перечисляется (абз. 7 п. 1.1.15 Положения Банка России от 1 апреля 2003 г. № 222-П). Эти суммы будут возвращены организации в течение пяти рабочих дней с момента получения платежного поручения (п. 1.5.4 Положения Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П).

Если расчетный счет организации и карточные счета сотрудников открыты в одном банке, перечисление зарплаты происходит в следующем порядке:

организация представляет в банк платежное поручение на общую сумму зарплаты;
организация подает в банк реестр для зачисления зарплаты на карты сотрудников;
банк зачисляет зарплату на счета сотрудников.

Это следует из абзацев 1, 6, 8 пункта 1.1.15 Положения Банка России от 1 апреля 2003 г. № 222-П.

Если счета сотрудников открыты в банке, где у организации нет своего счета, перечисление зарплаты происходит в следующем порядке:

организация передает в обслуживающий банк платежное поручение на перевод зарплаты в банк, где обслуживаются карты сотрудников;
банк, обслуживающий организацию, перечисляет деньги банку, обслуживающему сотрудников;
организация подает в банк реестр для зачисления зарплаты на карты сотрудников. Передать реестр банку может как сама организация, так и обслуживающий ее банк (при наличии такого условия в договоре банковского счета);
банк, обслуживающий сотрудников, зачисляет деньги на их счета.

Это следует из абзацев 1, 6 пункта 1.1.15 Положения Банка России от 1 апреля 2003 г. № 222-П.

После перечисления денег на счета сотрудников один экземпляр реестра банк возвращает организации с отметкой об исполнении. Реестр и соответствующая выписка по счету свидетельствуют о том, что зарплата зачислена на карты сотрудников. Итоговая сумма реестра должна совпадать с итоговой суммой платежного поручения. Такой вывод следует из абзаца 1 пункта 1.1.15 Положения Банка России от 1 апреля 2003 г. № 222-П.

При переводе зарплаты на счет одного сотрудника составлять реестр не нужно. Достаточно подать в банк платежное поручение.

Срок зачисления денег на карты сотрудников зависит от длительности операционного дня банка и от того, когда организация перечислила деньги. Конкретные сроки зачисления денег должны быть закреплены в договоре на обслуживание банковских карт. Как правило, деньги поступают на карточные счета на следующий день после того, как организация их перечислила.

Порядок бухучета безналичной выплаты зарплаты зависит от того, куда она поступает:

на счет банка, в котором открыты зарплатные карты сотрудников;
на индивидуальные счета сотрудников, открытые ими в разных банках.

В первом случае выплата зарплаты отражается проводками:

Дебет 76 Кредит 51 - переведены деньги в счет выплаты зарплаты (на основании выписки о списании денег со счета организации);
Дебет 70 Кредит 76 - зачислены деньги на зарплатные карты сотрудников (на основании второго экземпляра реестра с отметкой банка об исполнении).

Счет 57 Переводы в пути в данной ситуации не используется. Он предназначен для учета денег, подлежащих зачислению на расчетный счет организации, но временно на него не зачисленных (Инструкция к плану счетов). При переводе зарплаты деньги перечисляют не на счет организации, а на расчетный счет банка (абз. 3 п. 1.1.15 Положения Банка России от 1 апреля 2003 г. № 222-П).

Во втором случае выплата зарплаты отражается проводкой:

Дебет 70 Кредит 51 - перечислена зарплата на индивидуальный счет сотрудника (на основании выписки о списании денег со счета организации).

---

Переход на безналичную выплату зарплаты

Условия выплаты зарплаты в безналичной форме должны быть указаны в коллективном или трудовом договоре (ч. 3 ст. 136 ТК РФ). Поэтому, если ранее в договорах было установлено, что зарплата выплачивается из кассы, внесите в них изменения. Это можно сделать, утвердив измененную редакцию договора или составив дополнительное соглашение к нему.

Кроме того, сотрудник должен написать заявление о перечислении ему зарплаты на карту. В заявлении указывается номер банковского счета сотрудника. Сотрудник вправе сам выбрать банк для перечисления зарплаты. Об этом он должен известить работодателя в письменной форме не позднее чем за пять рабочих дней до выплаты зарплаты. Об этом сказано в части 3 статьи 136 Трудового кодекса РФ.

Зарплату перечисляйте на счета сотрудников в банке не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Ситуация: можно ли выплачивать иностранцам зарплату в рублях из кассы организации (без использования банковских счетов)?

Ответ на этот вопрос зависит от того, признается ли выплата зарплаты валютной операцией или нет. Если зарплату выдают человеку, постоянно проживающему в России на основании вида на жительство, - это не валютная операция (подп. «б» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). Выплачивать зарплату из кассы можно.

Выплата зарплаты иностранцу, не имеющему вида на жительство в России, - это валютная операция (п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). В этом случае расчеты с сотрудником-нерезидентом надо производить только в безналичном порядке (ч. 2 ст. 14 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). Дело в том, что частью 2 статьи 14 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ предусмотрен исчерпывающий перечень случаев, когда резидент вправе производить расчеты с нерезидентом наличными. Выплата зарплаты в этом перечне не предусмотрена.

Что касается Трудового кодекса, то его нормы можно применять в отношении сотрудников-иностранцев, если иное не предусмотрено другими законодательными актами (абз. 5 ст. 11 ТК РФ). Следовательно, учитывая требования Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ, выплачивать зарплату сотрудникам-нерезидентам наличными нельзя.

Такие разъяснения содержатся в информации Росфиннадзора .

Внимание: если организация выплатит сотруднику-нерезиденту зарплату наличными, при проверке деятельности организации специалисты Росфиннадзора могут наложить штраф в размере от 3/4 до 100 процентов суммы зарплаты, выплаченной с нарушением правил (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Совет : Организация вправе выплатить зарплату наличными иностранному сотруднику - нерезиденту, если трудовым договором предусмотрена такая форма выплаты. Однако в этом случае возможны споры с проверяющими. Аргументы помогут такие.

Форму выплаты зарплаты организация устанавливает в трудовом или коллективном договоре (ч. 3 ст. 136 ТК РФ). Действие Трудового кодекса РФ распространяется в том числе и на иностранных сотрудников (ст. 11 ТК РФ). А значит, организация вправе предусмотреть в трудовом договоре с иностранцем выплату зарплаты наличными. Кроме того, законодательство не содержит норм, обязывающих иностранных сотрудников открывать счета в банке для получения зарплаты. Поэтому выдача зарплаты иностранцу наличными не является нарушением законодательства, если такая форма выплаты предусмотрена трудовым (коллективным) договором. Такой вывод есть в определении ВАС РФ от 27 января 2014 г. № ВАС-19914/13 и постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 4 июля 2014 г. № А69-3060/2013. ФНС России в письме от 3 сентября 2014 г. № ОА-3-17/2962 подтвердила выводы судей.

Ситуация: можно ли выдавать зарплату наличными, если по локальным документам зарплату выдают банковским переводом на карточки сотрудников?

Ответ: да, можно.

Более того, даже если ваши локальные документы предполагают исключительно безналичные выплаты, вы не вправе заставить сотрудника получать заработок именно так.

Платить зарплату безналом можно только после того, как получили заявление от сотрудника с указанием его банковских реквизитов. Даже когда такого заявления нет, выплачивать зарплату все равно нужно. Если проигнорировать данное требование, работодателя накажут . Кроме того, сотрудники вправе прекратить работу, если задержать зарплату на срок более 15 дней. Все это установлено статьями 22, 136, 142, 192 Трудового кодекса РФ.

Поэтому если нет заявления, а так же когда у работодателя нет возможности перечислить зарплату банковским переводом, то выдайте деньги другим способом - наличными. Так вы не нарушите трудовое законодательство и выполните обязанности работодателя.

Оформление банковских карт для выплаты зарплаты

Банковские карты, на которые можно перечислять зарплату, бывают:

расчетными (дебетовыми);

расчетными (дебетовыми) с овердрафтом.

По расчетной (дебетовой) карте сотрудник тратит деньги только в пределах суммы, находящейся на его счете.

По карте с овердрафтом сотрудник тратит деньги тоже в пределах суммы, находящейся на счете. Однако если суммы на счете недостаточно, то расходы осуществляются за счет банка. То есть банк предоставляет сотруднику овердрафт (кредит). Условия овердрафта оговаривают в договоре с банком.

Такие условия использования банковских карт определены в пункте 1.5 Положения Банка России от 24 декабря 2004 г. № 266-П.

Чтобы с, с банком нужно заключить договор на их выпуск (эмиссию) и обслуживание. Договор на выпуск и обслуживание карты можно заключить:

с банком, в котором у организации открыт расчетный счет (условия выпуска и обслуживания карт могут быть прописаны в договоре банковского счета, в дополнительном соглашении к нему или в отдельном договоре);

с банком, клиентом которого организация не является.

Кроме того, сотрудники могут самостоятельно завести себе банковские карты. В этом случае организация не заключает с банками никаких договоров, а просто переводит зарплату сотрудников на их карточные счета.

Общий порядок заключения договоров на выпуск и обслуживание банковских карт установлен Положениями Банка России от 24 декабря 2004 г. № 266-П и от 19 июня 2012 г. № 383-П.

Перечень документов, которые нужны для заключения договора на выпуск и обслуживание зарплатных карт, устанавливает банк. Поскольку карта открывается не на организацию, а на сотрудника, в любом случае потребуется предоставить сведения о сотрудниках (ксерокопии паспортов и т. д.) (п. 3.1 Инструкции Банка России от 30 мая 2014 г. № 153-И).

После получения выпущенных карт из банка их нужно раздать сотрудникам под подпись.

Порядок перечисления зарплаты на карты

Порядок перечисления зарплаты на карты сотрудников зависит от того, перечисляется зарплата на счета одного или нескольких сотрудников.

Чтобы перечислить зарплату на счета нескольких сотрудников, представьте в банк:

реестр на перечисление денежных средств сотрудникам;

платежный документ (платежные документы).

Составить документы можно как в бумажном, так и в электронном виде (п. 1.9 Положения, утвержденного Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П).

Порядок приема, отзыва и возврата (аннулирования) платежных документов (в т. ч. с реестрами) устанавливает банк. Данные сведения должны быть указаны в договоре с банком, а также путем размещения информации в местах обслуживания клиентов (п. 2.2 Положения, утвержденного Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П).

Порядок представления и заполнения платежных документов и реестра установлен пунктами 1.17, 1.19, 1.24 и приложением 1 к Положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П.

В реестре укажите, в частности, следующую информацию:

о сотрудниках, которым перечисляются денежные средства;

о банках, в которых у сотрудников открыты зарплатные счета;

даты, номера платежных документов, их общее количество;

суммы по каждому сотруднику.

В случае необходимости, по согласованию с банком, в реестре можно указать дополнительную информацию.

Такой порядок предусмотрен подпунктом 1.19 Положения, утвержденного Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П.

После перечисления денег на счета сотрудников один экземпляр реестра банк возвращает организации с отметкой об исполнении. Реестр и соответствующая выписка по счету свидетельствуют о том, что зарплата зачислена на карты сотрудников. Итоговая сумма реестра должна совпадать с итоговой суммой платежного поручения (платежных поручений). Такой вывод следует из подпункта 1.19 Положения, утвержденного Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П.

Платежное поручение

Заполняя платежное поручение на нескольких сотрудников, учитывайте следующие особенности:

в поле «Получатель» укажите наименование и местонахождение банка, в котором открыты счета сотрудников;

в поле «Сумма» укажите общую сумму, которую нужно перечислить на счета сотрудников;

в поле «Назначение платежа» укажите цель платежа и сделайте ссылку на дату и номер реестра (запись может выглядеть, например, так: «Перечисление заработной платы за январь 2015 года по реестру № 2 от 6 февраля 2015 г.»).

Эти правила применяйте независимо от того, перечисляет ли организация зарплату через банк, в котором у организации открыт расчетный счет, или через банк, в котором обслуживаются сотрудники, и организация не имеет в нем расчетного счета.

Если зарплата перечисляется на счет одного сотрудника, то в платежном поручении укажите:

в поле «Получатель» - фамилию, имя, отчество сотрудника;

в поле «Счет получателя» - номер его индивидуального счета.

Такой порядок следует из приложения 1 к Положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П.

Сотрудники-иностранцы могут быть как резидентами, так и нерезидентами.

Резидентами в целях валютного контроля, в частности, признаются:

граждане России (кроме тех, кто постоянно проживает в иностранном государстве);

иностранные граждане и лица без гражданства, которые постоянно проживают в России на основании вида на жительство.

Остальные физические лица являются нерезидентами.

Такие правила указаны в пунктах 6-7 части 1 статьи 1 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.

При выплате зарплаты резидентам руководствуйтесь общими правилами. А перечисляя зарплату нерезидентам, в поле «Назначение платежа» перед текстовой частью нужно указать код валютной операции. Его можно найти в приложении 2 к Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И. Данной операции соответствует код 70060 - расчеты, связанные с выплатой резидентом нерезиденту зарплаты и других видов оплаты труда.

Код валютной операции должен быть заключен в фигурные скобки и иметь следующий вид: {VO<код вида валютной операции>}.

При этом пробелов внутри фигурных скобок быть не должно.

Такие правила указаны в пункте 3.2 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И.

Зарплату сотрудника можно перечислять на счет другого человека. Но только если это предусмотрено трудовым договором и сотрудник написал заявление.

По общему правилу выплачивать зарплату работодатель должен непосредственно сотруднику (ч. 3 ст. 136 ТК РФ). Однако в трудовом договоре может быть предусмотрен иной порядок. В том числе путем перечисления денег на счет третьего лица. Об этом сказано в части 5 статьи 136 Трудового кодекса РФ.

Если такое условие в трудовом договоре есть, организация вправе перечислить зарплату сотрудника на банковский счет или карту другого человека (например, родственника или другого члена семьи). Для этого сотрудник должен написать соответствующее заявление.

Срок зачисления денег

Бухучет

Порядок бухучета безналичной выплаты зарплаты зависит от того, куда она поступает:

на счет банка, в котором открыты зарплатные карты сотрудников;

на индивидуальные счета сотрудников, открытые ими в разных банках.

В первом случае выплату зарплаты отражайте проводками:

Дебет 76 Кредит 51

- переведены деньги в счет выплаты зарплаты (на основании выписки о списании денег со счета организации);

Дебет 70 Кредит 76

- зачислены деньги на зарплатные карты сотрудников (на основании второго экземпляра реестра с отметкой банка об исполнении).

Счет 57 «Переводы в пути» в данной ситуации не используется. Он предназначен для учета денег, подлежащих зачислению на расчетный счет организации, но временно на него не зачисленных (Инструкция к плану счетов). При переводе зарплаты деньги перечисляют не на счет организации, а на расчетный счет банка.

Во втором случае выплату зарплаты отразите проводкой:

Дебет 70 Кредит 51

- перечислена зарплата на индивидуальный счет сотрудника (на основании выписки о списании денег со счета организации).

Пример отражения в бухучете перечисления зарплаты на банковские карты сотрудников

ООО «Торговая фирма "Гермес"» перечисляет зарплату сотрудников на банковские карты. Договор на выпуск и обслуживание зарплатных карт заключен с банком, в котором у организации открыт расчетный счет.

Перечисление зарплаты на банковские карты предусмотрено трудовым договором. Зарплата выдается 15-го числа (аванс в размере 50% от оклада) и в последний день (окончательный расчет) каждого месяца.

Общая сумма начисленной зарплаты сотрудникам отдела продаж за август составила 150 000 руб. НДФЛ с этой суммы удержан в размере 19 500 руб.

Операции по начислению и выплате зарплаты сотрудникам отдела продаж бухгалтер «Гермеса» отразил следующими проводками.

Дебет 76 Кредит 51
- 75 000 руб. - переведены деньги в счет выплаты аванса по зарплате на счет сотрудников в банке (на основании банковской выписки);

Дебет 70 Кредит 76
- 75 000 руб. - зачислены деньги на карточные счета сотрудников (на основании реестра).

Дебет 44 Кредит 70
- 150 000 руб. - начислена зарплата сотрудникам отдела продаж;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 19 500 руб. - удержан НДФЛ с зарплаты сотрудников отдела продаж.

При перечислении зарплаты за август из ее общей суммы необходимо вычесть НДФЛ и аванс, ранее перечисленный сотрудникам.

Сумма, которую нужно перечислить 31 августа, составляет:
150 000 руб. - 19 500 руб. - 75 000 руб. = 55 500 руб.

В этот же день (31 августа) зарплату зачислили на счета сотрудников в банке. В учете были сделаны проводки:

Дебет 76 Кредит 51
- 55 500 руб. - перечислены деньги в счет выплаты зарплаты за август для зачисления на карточные счета сотрудников (на основании банковской выписки);

Дебет 70 Кредит 76
- 55 500 руб. - зачислена на карточные счета сотрудников зарплата за август (на основании реестра).

Срок уплаты налогов

Если работодатель переводит зарплату на банковские карты сотрудников, НДФЛ и страховые взносы нужно перечислить в следующие сроки:

НДФЛ - не позднее дня, следующего за днем перечисления зарплаты на счета сотрудников (п. 6 ст. 226 НК РФ);

взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование - не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления выплат и вознаграждений (ч. 5 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);

взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний - не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления выплат и вознаграждений (п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Допустим, зарплату за декабрь организация выплатила в начале января следующего года. В таком случае перечисляйте НДФЛ и страховые взносы по общим правилам.

НДФЛ нужно перечислить не позднее дня, следующего за днем перечисления зарплаты на счета сотрудников (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть в январе.

Срок уплаты взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование связан с датой начисления зарплаты, а не с датой ее выплаты. Поэтому взносы с декабрьской зарплаты следует перечислить не позднее 15 января (ч. 5 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний должны быть уплачены не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления выплат и вознаграждений (п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Таким образом, взносы с декабрьской зарплаты нужно заплатить не позднее 15 января.

Перечисление заработной платы на карту работника регламентируется статьей 136 Трудового кодекса РФ, которая обязывает работодателя выплачивать заработную плату в месте выполнения работником работы, то есть, если перевести с юридического языка на русский, то выплата производится наличными средствами в кассе работодателя, а именно там, где работник работает. Но чаще всего заработная плата выплачивается по безналичному расчету.

А 136 статья ТК РФ нам говорит, что — « выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором».

Работник вправе заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена заработная плата, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов для перевода заработной платы, но не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты заработной платы.

Место и сроки выплаты заработной платы в неденежной форме определяются коллективным договором, локальными нормативными актами работодателя или трудовым договором.

Так вот, перечисление зарплаты на карту работнику, а именно на какой счет, решает сам работник, а не работодатель.

Неправомерно, когда организация имеет зарплатный проект и заставляет всех своих работников подключаться именно к этому зарплатному проекту. За много лет работы в кадрах пришлось столкнуться с ситуацией, когда при приеме на работу сотрудника приходится говорить: «Давайте решать с вами вопрос, как оформлять заработную плату. Работник выкладывает на столе веером банковские карты и спрашивает: «С каким банком у вас зарплатный проект, давайте подберем карту. У меня от каждого работодателя осталось по карте, я и карту не закрыл и на счету остались какие-то деньги. Поэтому давайте подберем тот банк, банковская карта которого у меня есть в наличии, мне не нужна еще одна карта».

Сейчас, при трудоустройстве, работник уже имеет банковскую карту, на которую он готов получать заработную плату.

Трудовое законодательство говорит о том, что это деньги работника, это он решает, как ему удобней их получить, в каком банке и на какой лицевой счет. При этом, работник вправе изменить банковскую организацию, известив об этом работодателя всего лишь за 5 дней, до дня, предшествующего перечислению заработной платы.

Может возникнуть такая ситуация, когда работник имеет несколько банковских карт от различных банков, на одной карте у него кредит и ему удобно, чтобы банк списывал с лицевого счета определенную сумму, со второй картой ему удобно ездить за границу, другая карта Сбербанка, банкоматы которого находятся на каждом углу и мне удобно пользоваться картой в текущей жизни. Поэтому, работник просит перечислять ему заработную плату за один период на одну карту, за другой период перечислять на вторую карту, а заработную плату за следующий период — на третью карту и потом повторить.

Это право работника и он сам решает, на какой счет перечислять ему заработную плату. А так как заработная плата перечисляется каждые две недели, то работник вправе каждые две недели менять банковскую организацию, главное, чтобы он успел, не менее чем за 5 дней, вас об этом известить в письменной форме с указанием новых банковских реквизитов и счета, на который необходимо перевести зарплату.

Бухгалтерия, в свою очередь, обязана перечислить заработную плату работника именно на тот счет, который указал работник в своем заявлении. Это условие обязательно должно быть отражено в трудовом договоре работника и он должен знать о своем праве при смене банковской организации.

Да, у нас не любят бухгалтера, когда им создают лишние телодвижения и ссылаются на то, что это не возможно, и что производится только по зарплатному проекту организации. Но это не так, бухгалтер в данном случае лукавит, так как любая программа, которая автоматизирует расчет зарплаты, позволяет вводить неограниченное число зарплатных проектов и делать выбор, на какую карту и в какую банковскую организацию перечислять работнику заработную плату.

Еще раз хочу напомнить, что это деньги работника и ему решать, куда переводить их. Как удобно, так и делаем для работника.

Теперь при приеме на работу у вас не будет вопросов о перечислении зарплаты на карту работника .

Выплата заработной платы должна осуществляться регулярно на любом предприятии, где используется труд наемного персонала. Как и у любой другой операции, здесь есть некоторые важные особенности, о которых обязательно должен знать бухгалтер, ответственный за расчет зарплаты в программах 1С. В данной статье разберемся, как выплатить заработную плату в 1С: Зарплата и управление персоналом 8 редакции 3.

Первым делом, необходимо настроить основные способы выплаты, для этого в программе предусмотрено несколько уровней.

Можно сделать настройки:

1) для организации

2) для конкретного подразделения

3) для конкретного сотрудника, если способ выплаты ему зарплаты отличается от общего.

В рамках данной статьи мы рассмотрим два способа выплаты зарплаты:

Через кассу предприятия;

Через банк без зарплатного проекта.

Если сотрудники получают заработную плату через кассу организации, то необходимо установить соответствующую настройку, а затем отражать факт выплаты зарплаты документом «Ведомость в кассу».

Заполняем документ нажатием на соответствующую кнопку, автоматически определяется сумма к выплате с учетом всех начислений и удержаний сотрудника за месяц за минусом уже выплаченных ранее сумм. Также при заполнении ведомости определяется налог на доходы физических лиц к удержанию с этой зарплаты.

В данном документе есть возможность округлить значения сумм к выплате и изменить процент выплаты, если возникает ситуация, когда в организации нет возможности в данном месяце выплатить сотрудникам зарплату в размере 100%.

Из документа можно получить следующие печатные формы.

Документ «Ведомость перечислений на счета» нужен для того, чтобы отразить выплату заработной платы через банк без зарплатного проекта.

При этом необходимо указать данную настройку в карточке сотрудников, для которых используется этот способ выплаты заработной платы (установить переключатель в положение «Перечислением на счет в банке, и указать номер счета»). Заполняем в документе дату, месяц начисления и характер выплаты. Также здесь указывается банк. Заполнение табличной части происходит по кнопке «Заполнить». При необходимости данные можно добавить в ручном режиме по кнопке «Добавить».

После проверки заполненных данных документ можно провести, при этом списывается задолженность организации перед сотрудниками, регистрируется удержанный налог на доходы физических лиц. Также имеется возможность установить для документа пометку «Передан для выплаты», после этого данный документ становится недоступным для редактирования.

Если возникла необходимость, то можно ввести сведения о незачисленной заработной плате. После заполнения и проведения данного документа зарплата будет считаться невыплаченной, НДФЛ неудержанным.

У документа есть печатные формы:

Реестр перечисленных сумм НДФЛ;

Список перечисляемой в банк зарплаты.

В данной статье мы рассмотрели два самых распространенных способа выплаты заработной платы в организации. В том случае, если какая-то из ведомостей на выплату зарплаты не заполняется автоматически при наличии задолженности перед сотрудниками, то, первым делом, проверьте настройки выплаты, о которых шла речь в начале статьи. Например, если для сотрудника указан способ выплаты зарплаты «Через кассу», а затем вы хотите его увидеть в автоматически заполненной ведомости перечислений на счета, то столкнетесь с определенными трудностями, поэтому подойдите внимательно к вопросу настроек.

Е.В. Орлова , эксперт журнала «Российский налоговый курьер »

Публикация подготовлена при участии специалистов ФНС России

Выплата зарплаты на пластиковые карты - это удобное современное средство расчетов с персоналом по оплате труда, избавляющее компанию от ненужных хлопот и рисков. Кроме того, такая форма выплаты заработной платы вписывается в стандарты цивилизованного корпоративного управления. Конечно, у организации неизбежно появятся дополнительные расходы, связанные с открытием и ведением карточных счетов.

Согласно статье 57 Трудового кодекса условия об оплате труда являются обязательными для включения в . В статье 136 ТК РФ установлено, что заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным или трудовым договором. Исключение составляют случаи, когда иной способ выплаты предусмотрен федеральным законом или трудовым договором. Например, при нахождении работника в командировке зарплата может быть выслана ему почтовым или телеграфным переводом.

Исходя из приведенных норм Трудового кодекса, для обеспечения выплаты зарплаты работникам путем перечисления на их личные карточные счета необходимо соблюдение ряда условий.

Когда работодатель может вводить безналичную форму оплаты труда

Согласие работников. Принудить работника получать заработную плату в безналичной форме работодатель не имеет права. В соответствии со статьей 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. И если один или несколько работников по каким-либо причинам (например, отсутствие удобно расположенных банкоматов) не захотят получать зарплату на банковскую карту, работодатель не вправе на этом настаивать и обязан обеспечить выдачу денег из кассы. Иначе подобные действия являются нарушением трудового законодательства, за что предусмотрены штрафные санкции (ст. 5.27 КоАП РФ).

В коллективном или трудовом договоре должны быть зафиксированы, во-первых, принципиальная возможность выплаты зарплаты в безналичной форме и, во-вторых, условия перечисления зарплаты на личные карточные счета работников, включающие порядок распределения расходов, связанных с обслуживанием карточного счета, между сторонами трудового договора. Например, условия могут быть сформулированы так: «Заработная плата по письменному заявлению работника может выплачиваться ему путем перечисления на указанный работником счет в банке. Все расходы, связанные с открытием банковского счета и обслуживанием банковской карты, производятся за счет работодателя».

Обратите внимание: в трудовом договоре предусматривается только возможность получения работниками зарплаты в безналичной форме. Данное условие трудового договора фактически начнет действовать лишь с момента написания работником соответствующего заявления. Условие трудового договора об обязательной выплате заработной платы в безналичной форме не будет соответствовать положениям статьи 9 ТК РФ. На основании названной нормы коллективные договоры, соглашения и трудовые договоры не могут содержать условий, снижающих уровень гарантий и прав работников, установленных трудовым законодательством.

Работник, согласившийся на выплату зарплаты в безналичной форме, впоследствии может потребовать выплачивать ее наличными денежными средствами. Он также вправе изменить банковский счет, на который ему перечисляется зарплата.

Наличие письменного заявления работника с указанием номера банковского счета и платежных реквизитов. Необходимость представить такое заявление следует из абзаца 3 статьи 136 ТК РФ. Написание заявления целесообразно, когда у сотрудника, пришедшего на работу, уже есть счет в соответствующем банке и он отказывается оформлять зарплатную карту в том банке, который выбрала для него организация. Приводим образец заявления.

В случае массового перехода на безналичную форму оплаты труда (когда у работников еще нет в банке счета) или в ситуации, когда вновь пришедший работник присоединяется к той карточной системе, которая принята в компании, смысла в таком заявлении нет. Ведь работник не может знать номер еще неоткрытого банковского счета. А свое согласие на выплату зарплаты в безналичной форме он выразит, подписав трудовой договор и оформив необходимые банковские документы.

Наличие договора банковского счета, заключенного самим работником или работодателем в интересах работника. Если договор заключил работодатель, работник может отказаться от права, предоставленного таким договором (ст. 430 ГК РФ). Других ограничений по оплате труда безналичным способом законодательство не предусматривает.

Если изначально в коллективном или трудовых договорах не предусмотрена безналичная форма расчетов по оплате труда, а работодатель с согласия работников решил рассчитываться с ними посредством зарплатных карточек, надо внести соответствующие изменения в указанные документы с учетом требований статей 44 и 72 ТК РФ.

Так, с работником следует заключить письменное соглашение об изменении условий трудового договора (ст. 72 ТК РФ). Если порядок выплаты зарплаты был урегулирован коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, которые обычно являются приложением к коллективному договору, применяются общие правила их изменения, установленные в статье 44 ТК РФ. А именно: коллективный договор изменяется и дополняется в том же порядке, который установлен для его заключения, или в порядке, предусмотренном самим договором. Как правило, это происходит путем проведения коллективных переговоров. Чтобы изменить правила внутреннего трудового распорядка, работодатель обязан учесть мнение представительного органа работников (ст. 190 ТК РФ). Процедура учета мнения прописана в статье 372 ТК РФ. Работники, которые не согласны с введением безналичной формы расчетов по оплате труда, могут предпринять меры для урегулирования разногласий по поводу установления и изменения условий труда в порядке индивидуального либо коллективного трудового спора.

Заработная плата, перечисленная на банковский счет в нарушение рассмотренного порядка, не считается выплаченной в установленный срок. Работник имеет право потребовать выплатить ее наличными деньгами в кассе организации с процентами, исчисляемыми на основании статьи 236 ТК РФ. Проценты начисляются независимо от вины работодателя.

Компания, выплачивающая работникам зарплату на карточки, не освобождается от обязанностей, возложенных на нее статьей 136 ТК РФ.

Во-первых, каждого работника нужно извещать о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей сумме выплаты.

Во-вторых, зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в установленные дни. Если день ее выплаты совпадает с выходным или праздником, рассчитаться с сотрудниками нужно накануне.

Договор с банком

Эмиссия банковских карт для физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц осуществляется кредитной организацией на основании договора, предусматривающего совершение операций с использованием банковских карт. Об этом говорится в пункте 1.6 Положения об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденного ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П. Положение в основном регулирует заключение прямых договоров эмитента платежных карт с клиентом, владельцем карточного счета.

На практике между банком - эмитентом карточек и организацией заключается договор на выдачу и использование зарплатной карты держателю - работнику организации. Согласно данному документу банк будет осуществлять выпуск (эмиссию), персонализацию, выдачу и обслуживание банковских карт, открытие карточных счетов со специальным режимом, зачисление по поручению юридического лица денежных средств на картсчета его работников. Юридическое лицо будет обеспечивать надлежащее оформление расчетных документов и оплату услуг банка, связанных с изготовлением зарплатной карты и зачислением денежных средств на карточные счета. По сути, это смешанный договор (п. 3 ст. 421 ГК РФ). И называться он может по-разному:

Договор о порядке предоставления банковских услуг юридическому лицу с использованием расчетных банковских карт;

Договор на выдачу и использование зарплатной карточки ее держателю - работнику юридического лица;

Договор о предоставлении услуг по выдаче зарплаты и других выплат с использованием пластиковых карт;

Договор о порядке выпуска и обслуживания международных дебетовых карт для сотрудников организации;

Договор о сотрудничестве и др.

Работник не является стороной по такому договору.

После заключения договора работники - держатели карточек заполняют заявление-оферту на открытие карточного счета и получение зарплатной карты (ст. 435 ГК РФ). Некоторые банки вместо заявления-обязательства на получение карты заключают с держателем карты (работником) отдельный договор на обслуживание с использованием расчетной банковской карты. Такой договор считается разновидностью договора банковского счета. В любом случае правоотношения по открытию карточного счета держателю карты регулируются элементами договора банковского счета (п. 3 ст. 861 ГК РФ).

Карточный счет открывается на имя каждого работника, а не организации-работодателя. Для открытия такого счета нужна копия паспорта или заменяющего его документа (военного билета) каждого сотрудника, на имя которого выпускается карта.

Особенность картсчетов состоит в том, что они используются только для учета и оплаты операций, совершаемых с использованием банковской карты. На такие счета можно делать взносы наличных денежных средств или переводы с использованием традиционных форм расчетов. Однако расходные операции по этим счетам совершаются только на основании документов, составленных с использованием банковских карт, независимо от того, предоставляется держателю карты кредит или операции совершаются в пределах остатков средств на его счете.

Персональным карточным счетом работник может распоряжаться с помощью зарплатной карты. Карточки именные. Каждому работнику выдается одна карточка, на лицевой стороне которой указывается фамилия, имя держателя, а на магнитной ленте записан его персональный идентификационный номер (ПИН-код). В связи с этим на них распространяются нормы Закона РФ от 07.02.92 № 2300-1. Это значит, что банк-эмитент обязан предоставить держателю карточки информацию:

Об операциях, которые можно совершать с использованием банковской карты;

О порядке их совершения;

Обо всех суммах, взимаемых с держателя при совершении операций с банковскими картами как на разовой, так и на периодической основе.

Для оформления договорных отношений по реализации зарплатного проекта компания представляет банку необходимый пакет документов. Единого перечня документов, представляемых в банк для получения зарплатной карточки, не существует - каждый банк определяет его самостоятельно. Причем количество документов зависит от того, имеет компания расчетный счет в данном банке или нет.

Компания обязана довести до сведения работников следующую информацию: номера телефонов, адреса банка и его отделений, обслуживающих карту, адреса банкоматов, в которых можно снять наличные деньги с карточки без комиссии, правила пользования зарплатными картами, сроки их действия, виды операций, которые может производить держатель с помощью карты. Работодатель должен также разъяснить работникам, какие действия предпринять, если, по мнению держателя карты, банк неправильно учитывает операции по его картсчету или он не согласен с выписками банка.

В случае потери (или кражи) карточки работник обязан сразу же уведомить банк, чтобы тот смог прекратить движение по карточному счету работника. Работников необходимо известить об ответственности за потерю карточки.

При увольнении держателя зарплатной карточки компания письменно уведомляет банк (эмитента карт) о дате увольнения в сроки, предусмотренные договором на выдачу держателю - работнику юридического лица и использование им зарплатной карточки. Бывший работник может продолжать пользоваться картой, но сразу после увольнения он переходит в разряд платных клиентов: скидки для сотрудников организации на него больше не распространяются и все расходы по обслуживанию пластиковой карточки он будет оплачивать сам.

СПРАВКА

Какие документы потребуются

Компания, которая не имеет расчетного счета в банке-эмитенте, для открытия картсчетов представляет:

Нотариально заверенную копию устава организации;

Нотариально заверенную копию учредительного договора;

Нотариально заверенную карточку с образцами подписей;

Копию свидетельства о государственной регистрации организации;

Копию протокола собрания учредителей (участников) о создании юридического лица;

Копию свидетельства о постановке на учет организации в налоговом органе;

Копию информационного письма территориального органа Росстата о постановке на учет и присвоении кодов;

Документы, подтверждающие полномочия руководителя, главного бухгалтера и других лиц, имеющих право подписи на банковских документах (протокол общего собрания, приказы);

Список доверенных лиц, которым поручено передавать в банк списки и дискеты для зачисления заработной платы сотрудников на картсчета, на фирменном бланке (или со штампом организации);

Список должностных лиц, уполномоченных подписывать списки на зачисление средств на карточные счета сотрудников, с образцами подписей этих лиц и оттисков печатей на фирменном бланке (или со штампом организации);

Список сотрудников (установленного формата) на электронном носителе и в бумажном виде, заверенный печатью и подписями ответственных лиц;

Анкету организации (установленного образца), подписанную руководителем, главным бухгалтером и заверенную печатью организации;

Договор о предоставлении в пользование и об обслуживании личной банковской карты (или договор об открытии и о ведении картсчета, или договор на обслуживание физического лица - работника организации с использованием расчетной банковской карты), заключаемый банком с каждым держателем карточки (на каждого сотрудника организации);

Заявление-обязательство (установленного формата) с указанием имени каждого сотрудника организации, на имя которого выпускается карта;

Копию паспорта каждого сотрудника организации, на имя которого выпускается карта, подписанную руководителем и скрепленную печатью организации;

График выплаты заработной платы, заверенный руководителем организации.

На основании представленных документов между банком-эмитентом и организацией заключается договор на выдачу держателю - работнику юридического лица и использование им зарплатной карточки.

Расходы на изготовление карточек, открытие, ведение карточных счетов и зачисление на них зарплаты

Порядок начисления и уплаты сумм комиссий по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, регулируется договорами, заключенными между банками и их клиентами, в соответствии со статьей 851 ГК РФ, а также статьями 29 и 30 Федерального закона от 02.12.90 № 395-1.

Договор на выдачу держателю - работнику юридического лица и использование им зарплатной карточки, заключенный между работодателем и банком-эмитентом, является возмездным. Как правило, организация оплачивает услуги банка:

По изготовлению карточек;

Открытию и ведению счетов банковских карт (годовое обслуживание карточных счетов);

Зачислению зарплаты и других денежных выплат сотрудникам в установленном договором проценте от суммы зачислений.

Рассмотрим, как учитываются такие расходы в налоговом и бухгалтерском учете.

Налог на прибыль

При исчислении налога на прибыль расходы на оплату услуг банка по изготовлению карточек не уменьшают налоговую базу. Дело в том, что такие затраты признаются расходами на оплату товаров для личного потребления работников и не учитываются для целей налогообложения на основании пункта 29 статьи 270 НК РФ. Такая же ситуация и с расходами по оплате и ведению карточных счетов работников в банке. Они не уменьшают налоговую базу. Однако комиссию банка за перечисление зарплаты на пластиковые карты работников организация вправе учесть при налогообложении прибыли как прочие расходы в соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Затраты должны быть экономически оправданны и документально подтверждены. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 13.07.2005 № 03-03-04/1/74 и ФНС России от 26.04.2005 № 02-1-08/80@.

Организации, применяющие в целях налогообложения прибыли для учета доходов и расходов метод начисления, признают расходы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли исходя из условий сделок (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Если в договоре предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не оговорена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), налогоплательщик определяет расходы самостоятельно исходя из принципа равномерности признания доходов и расходов.

Расходы на услуги банка признаются в момент начисления денежных средств в оплату оказанных услуг либо в момент списания денежных средств со счета (если по договору банк списывает средства со счета в безакцептном порядке).

ПРИМЕР 1

Руководство ЗАО «Стар» решило выплачивать зарплату работникам путем ее перечисления на пластиковые карты. В установленном порядке были заключены дополнительные соглашения к трудовым договорам.

В июле 2008 года организация заключила договор с банком, обслуживающим организацию. В свою очередь банк заключил с работниками отдельные договоры на обслуживание. В ЗАО «Стар» трудится 100 человек. Стоимость изготовления одной пластиковой карты - 200 руб. Годовое обслуживание каждого карточного счета - 300 руб. Комиссия банка за перечисление зарплаты - 0,3% от суммы перевода.

Фонд заработной платы за июль - 500 000 руб. Денежные средства перечислены 31 июля 2008 года.

Таким образом, расходы организации, связанные с оплатой услуг банка, равны 24 000 руб., в том числе:

За изготовление карточек - 20 000 руб. (200 руб.#100 шт.);

Обслуживание карточных счетов за июль - 2500 руб. (300 руб.#100 шт. : 12 мес.);

Комиссия банку за перечисление зарплаты - 1500 руб. (500 000 руб.#0,3%).

Для целей налогообложения прибыли ЗАО «Стар» вправе учесть только 1500 руб. в составе внереализационных расходов. Остальные затраты не уменьшают налоговую базу.

На практике многие организации предусматривают в трудовых договорах обязанность работодателя выплачивать компенсации работникам в размере суммы процентов, удерживаемых банками при снятии работниками с банковских карт наличных денег (зарплаты). Компенсации не учитываются в целях исчисления налога на прибыль, так как не являются расходами организации, связанными с получением дохода. Дело в том, что такие выплаты не подпадают под понятие компенсаций, зафиксированное в статье 164 ТК РФ. Напомним, что согласно названной норме компенсациями признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами.

Зарплатные налоги

Работник является держателем пластиковой карты. Расходы по ее изготовлению и обслуживанию карточного счета несет организация. Облагаются ли данные суммы НДФЛ и ЕСН?

Объекта обложения НДФЛ в данном случае не возникает. Ведь согласно статье 22 ТК РФ работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам зарплату. То есть он обеспечивает своевременное получение работниками зарплаты через кассу организации или любым иным образом, в том числе путем перечисления сумм оплаты труда на карточные счета работников в банках. Аналогичная позиция Минфина России изложена, например, в письме от 19.09.2006 № 03-05-01-04/273.

В соответствии с пунктом 1 статьи 236 НК РФ ЕСН облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Указанные выплаты не облагаются ЕСН, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Поскольку расходы на оплату изготовления карточки, а также стоимости ее годового обслуживания организация не учитывает при расчете налога на прибыль (п. 29 ст. 270 НК РФ), данные суммы не облагаются ЕСН (письмо Минфина России от 07.02.2005 № 03-05-01-04/19).

Объект обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и база для их начисления совпадают с объектом налогообложения и налоговой базой по ЕСН. Это установлено в пункте 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ. Значит, взносы на обязательное пенсионное страхование также не начисляются.

Бухгалтерский учет

Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, признаются в бухучете в качестве прочих расходов и учитываются на одноименном субсчете 91-2 (п. 11 ПБУ 10/99).

Как правило, организация оплачивает авансом стоимость годового обслуживания карточных счетов. В таком случае, исходя из норм пункта 3 ПБУ 10/99, используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Авансы выданные». Расходы учитываются ежемесячно в размере 1/12 стоимости годового обслуживания.

ПРИМЕР 2

Воспользуемся условиями примера 1. Оплата за изготовление пластиковых карт отражается таким образом:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с банком» КРЕДИТ 51

20 000 руб. - оплачена стоимость изготовления карт;

20 000 руб. - включены в состав прочих расходов затраты на изготовление карт.

При перечислении комиссии банку за перевод заработной платы оформляются аналогичные проводки.

Предположим, ЗАО «Стар» единовременно оплатило стоимость годового обслуживания (с июля 2008 по июнь 2009 года включительно). В июле часть суммы учитывается в расходах. Операции отражаются так:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51

30 000 руб. (300 руб.#100 шт.) - перечислена годовая стоимость обслуживания карточных счетов;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с банком» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»

2500 руб. (30 000 руб. : 12 мес.) - зачтен частично ранее перечисленный аванс банку-эмитенту за обслуживание карточных счетов;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с банком»

2500 руб. - включены в состав прочих расходов затраты по обслуживанию счетов за июль.

Поскольку для целей налогообложения не учитываются расходы в размере 22 500 руб. (20 000 руб. + + 2500 руб.), в бухгалтерском учете возникает постоянная разница, на которую следует начислить постоянное налоговое обязательство (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). При этом оформляется проводка:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

5400 руб. (22 500 руб.#24%) - отражено постоянное налоговое обязательство.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Сроки выплаты зарплаты

В соответствии со статьей 136 ТК РФ зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным или трудовым договором. Иногда руководители и главные бухгалтеры организаций, упрощая себе жизнь, отступают от данной нормы при выплате зарплаты на пластиковые карты. Впрочем, и сотрудники не возражают против того, чтобы получать ее один раз в месяц. Можно ли в данной ситуации привлечь должностное лицо к административной ответственности за выплату заработной платы на пластиковые карты один раз в месяц?

В статье 5.27 КоАП РФ предусмотрен административный штраф за нарушение законодательства о труде, а не за нарушение прав работника. Невыплата зарплаты каждые полмесяца считается нарушением указанной нормы Трудового кодекса и основанием для привлечения к административной ответственности.

Для должностных лиц размер административного штрафа составляет от 1000 до 5000 руб., для юридических лиц - от 30 000 до 50 000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Налогообложение выплат

Организация самостоятельно удерживает все предусмотренные законодательством налоги и с сотрудников до момента представления в банк документов на зачисление денежных средств на картсчета. Она несет ответственность за налогообложение сумм зарплаты и прочих выплат, зачисляемых на карточные счета сотрудников.

Заработная плата является объектом обложения налогом на доходы физических лиц. Поэтому организация, от которой работник получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Налог рассчитывают в последний день того месяца, за который были начислены доходы за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. 223 НК РФ), а удерживается сумма налога организацией - налоговым агентом непосредственно из доходов работника при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить же в бюджет суммы удержанного НДФЛ при перечислении заработка со счетов организации в банке на счета сотрудников необходимо не позднее дня фактического перечисления дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ), то есть не позднее дня, когда деньги будут списаны со счета организации на счет работника. Значит, одновременно с платежным поручением на перечисление зарплаты на карточные счета надо представить в банк на уплату в бюджет НДФЛ. Иначе с организации могут взыскать штраф на основании статьи 123 НК РФ.

Кроме НДФЛ компания должна в тот же срок перечислить страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Что касается ежемесячных авансовых платежей по ЕСН, согласно пункту 3 статьи 243 НК РФ организация перечисляет их в бюджет не позднее 15-го числа следующего месяца. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж. Основание - пункт 2 статьи 24 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ и пункт 3 статьи 243 НК РФ.

Возможно, будет полезно почитать: